Об утверждении Правил расчета коэффициента налоговой нагрузки

Примечание ИЗПИ! Вводится в действие с 01.01.2026.

В соответствии с подпунктом 6) пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Республики Казахстан, ПРИКАЗЫВАЮ:

1 1. Утвердить прилагаемые Правила расчета коэффициента налоговой нагрузки.

2 2. Признать утратившим силу приказ Министра финансов Республики Казахстан от 20 февраля 2018 года № 253 "Об утверждении Правил расчета коэффициента налоговой нагрузки налогоплательщика (налогового агента), за исключением физических лиц, не зарегистрированных в налоговых органах в качестве индивидуальных предпринимателей и не занимающихся частной практикой" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 16518).

3 3. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:

1 1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2 2) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан после его официального опубликования;

3 3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.

4 4. Настоящий приказ вводится в действие с 1 января 2026 года и подлежит официальному опубликованию.

| Министр финансов Республики Казахстан | М. Такиев |
|---|---|

| | Утверждены приказом Министр финансов Республики Казахстан от 23 октября 2025 года № 620 |
|---|---|

Глава. Правила расчета коэффициента налоговой нагрузки

Глава 1. Общие положения

1 1. Настоящие Правила расчета коэффициента налоговой нагрузки разработаны в соответствии с подпунктом 6) пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс) и определяют порядок расчета коэффициента налоговой нагрузки (далее – коэффициент налоговой нагрузки).

2 2. Коэффициент налоговой нагрузки отражает характеристику воздействия налоговой системы на юридических и индивидуальных предпринимателей.

Глава 2. Порядок расчета коэффициента налоговой нагрузки

3 3. Расчет коэффициента налоговой нагрузки определяется по следующей формуле:
КНН = H и ОП / СГД х 100%,
где:
КНН – коэффициент налоговой нагрузки;
H и ОП – сумма исчисленных налогов и других обязательных платежей в бюджет, налогов, уплаченных в иностранные государства, отраженных в налоговой отчетности, за исключением индивидуального и корпоративного подоходного налогов с дохода, облагаемого у источника выплаты, таможенных платежей, налога на добавленную стоимость и акцизов, уплаченных при импорте товаров, налога на добавленную стоимость, в случае если по итогам календарного года общая сумма налога сложилась с отрицательным значением;
СГД – сумма совокупного годового дохода юридического лица без учета корректировок, предусмотренных главами 25 и 26 Налогового кодекса и (или) дохода юридического лица, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, или дохода индивидуального предпринимателя, полученного совокупно за отчетный налоговый период.
При представлении налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности в иностранной валюте, указанная в декларации сумма СГД пересчитывается в национальную валюту с применением рыночного курса обмена валюты, установленного на дату представления налоговой отчетности по рыночному курсу определяемый совместными постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 сентября 2025 года № 56 и приказом Министра финансов Республики Казахстан от 29 сентября 2025 года №544 "Об утверждении Правил определения рыночного курса обмена валюты" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 36983).

4 4. На основании коэффициента налоговой нагрузки налогоплательщика (налогового агента), рассчитывается среднеотраслевое значение коэффициента налоговой нагрузки, определяемое по следующей формуле:
СО КНН= КНН 1 +КНН 2 +КНН 3 …КНН n /N, где
СО КНН – среднеотраслевое значение коэффициента налоговой нагрузки;
КНН 1 , КНН 2 , КНН 3 , КНН n – коэффициент налоговой нагрузки налогоплательщика (налогового агента), соответствующей отрасли за исключением, коэффициентов налоговой нагрузки, превышающих 50 (пятьдесят) процентов;
N – количество налогоплательщиков (налогового агента), участвующих в расчете, без учета налогоплательщиков (налогового агента), у которого отсутствует СГД.

5 5. Среднеотраслевое значение коэффициента налоговой нагрузки рассчитывается по соответствующим отраслям (до второго знака кода), определяемым на основании Общего классификатора видов экономической деятельности, утвержденного приказом Комитета технического регулирования и метрологии Министерства торговли и интеграции Республики Казахстан от 22 февраля 2019 года № 68-од.
Отрасль налогоплательщика (налогового агента) определяется в соответствии с видом экономической деятельности, осуществляемым им в течение наибольшего периода времени в отчетном году. При осуществлении различных видов экономической деятельности в течении равного срока, расчет производится по виду экономической деятельности, осуществляемому на 31 декабря отчетного года.

6 6. Среднеотраслевое значение коэффициента налоговой нагрузки определяется Комитетом государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – Комитет) отдельно для юридических лиц и значения, а также отдельно индивидуальных предпринимателей по каждой области или городу областного для лиц, применяющих специальный налоговый режим, по которым период применения такого режима превышает шесть месяцев и для лиц, применяющих общеустановленный порядок налогообложения по месту нахождения налогоплательщика (налогового агента).
Место нахождение налогоплательщика (налогового агента) определяется по преимущественному месту нахождения в течение отчетного года. При равном периоде место нахождения в различных регионах, расчет производится по месту нахождения налогоплательщика на 31 декабря отчетного года.

7 7. Среднеотраслевое значение коэффициента налоговой нагрузки рассчитывается один раз в год не позднее 1 июля, следующего за отчетным годом.
Расчет осуществляется по данным, имеющимся в Комитете, по состоянию на 1 мая года, следующего за отчетным годом.

8 8. Коэффициент налоговой нагрузки способствует производит анализ совокупности налогов и других обязательных платежей в бюджет, исчисленных конкретным налогоплательщиком в различные налоговые периоды, а также отражает уровень воздействия системы налогообложения на конечный результат деятельности налогоплательщика (налогового агента).